En términos de fortaleza financiera, China puede discutir con seguridad con Estados Unidos e incluso entrar en enfrentamientos comerciales con ellos. Sin embargo, en 1978, el Imperio Celestial tenía posiciones iniciales bastante modestas, y para lograr el notorio "milagro" del Partido Comunista y Deng Xiaoping personalmente, tuvo que emprender importantes reformas legislativas. Este proceso aún no ha terminado. Las autoridades de la República Popular están tratando de evitar el estancamiento por todos los medios, incluida la reducción de impuestos en China con miras a reactivar el crecimiento del PIB y atraer inversores.
Tipos de impuestos
La lista de impuestos y tasas en la República Popular China es bastante grande. Los principales se pueden considerar:
- impuesto sobre la renta (de las rentas de las personas físicas y de los beneficios de las entidades comerciales);
- IVA;
- los impuestos sobre consumos específicos;
- derechos asociados a la compra y uso de la propiedad: por la propiedad de bienes raíces, por la compra de viviendas y locales comerciales, por la compra de vehículos y su uso, por la transferencia de propiedad y el aumento en el valor de la tierra;
- tarifas adicionales para la realización de actividades: tarifas para la construcción urbana, parcelas agrícolas destinadas a la construcción, para el uso de áreas urbanas, pagos de recursos para el desarrollo de depósitos;
- contribuciones específicas: impuesto a las compras para el procesamiento de la hoja de tabaco, recaudación de los contribuyentes del IVA para la educación);
- impuesto de timbre.
Debe tenerse en cuenta que hay varias decenas de zonas económicas en China, en cuyo territorio se han introducido condiciones fiscales preferenciales y preferencias aduaneras. Además, también existen regiones administrativas especiales (RAE) de Hong Kong, Taiwán y Macao, cuyo sistema fiscal está aprobado por la legislación nacional de la RAE en el marco de la idea de "un país, dos sistemas".
Impuestos comerciales
El 30 de octubre de 2021, el Consejo de Estado de la República Popular de China decidió abolir definitivamente el Impuesto Comercial, que estaba en vigor desde 1993. La obligación se cargó sobre el volumen de negocios bruto (ingresos) de la prestación de obras y servicios. Con el inicio de las reformas y los primeros éxitos de los programas piloto de transición al IVA, la obligación ha perdido su relevancia.
A partir de 2021, el sector comercial paga:
- impuesto sobre la renta de las sociedades (impuesto sobre la renta de las sociedades): una tasa estándar del 25%;
- IVA (IVA): la tasa máxima a partir del 1 de abril de 2021 se ha reducido al 13%;
- obligaciones fiscales de recursos (impuesto a los recursos);
- pagos de agencia para el impuesto sobre la renta de las personas físicas (impuesto sobre la renta) de los ingresos del personal contratado y contribuciones sociales;
- impuesto sobre el consumo (impuesto especial);
- contribuciones para ciertos tipos de actividades comerciales (construcción, importación de bienes, industria de procesamiento).
Impuestos de propiedad
Las contribuciones de los propietarios y usuarios son responsabilidad de las autoridades locales. Los principios generales para el pago de impuestos sobre edificios comerciales y viviendas son los siguientes:
- la base imponible es el valor del objeto, reducido por una deducción del 10 al 30% del monto original;
- en el caso de traspaso del local para arrendamiento, los pagos regulares del inquilino están sujetos a impuestos;
- el pagador es el propietario de la estructura o su administrador real (cuando hay una disputa abierta con respecto a la propiedad o no se ha establecido el derecho de propiedad);
- la tasa depende de cómo se determine la base imponible: 1,2% del costo de adquisición ajustado o 12% del monto del arrendamiento.
El Reglamento del Impuesto Temporal sobre Bienes Inmuebles otorga a los gobiernos provinciales y municipales el poder de determinar el monto exacto de la deducción fiscal del costo original. Los edificios y estructuras ubicados en territorios clasificados como áreas rurales están exentos de la obligación de pagar impuestos.
Mecanismos para gravar la renta de las personas
La tasa y la fórmula para calcular las obligaciones fiscales de las personas dependen del tipo de beneficio recibido. Teniendo en cuenta las últimas reformas y una disminución de la carga fiscal, el impuesto sobre la renta en China en 2021 se parece a esto.
| Tipo de recibos | Porcentaje de deducciones bajo la ley actualizada | Beneficios y deducciones |
|---|---|---|
| Remuneración por mano de obra contratada | Tasa progresiva del 3% (para salarios inferiores a 36.000 RMB por año) al 45% (para importes anuales superiores a 960.000 RMB) | Se excluyen de la renta imponible 5.000 RMB mensuales o 60.000 RMB una vez al año. |
| Ingresos pasivos (intereses, regalías y dividendos) | 0.2 | No se proporcionan beneficios separados |
| Pago de renta | 0.2 | La base imponible antes de la determinación de la obligación se reduce en un 20%. Fórmula: impuesto = (ingreso bruto menos 20%) * 20% |
| Beneficio por contratos de construcción e ingresos de entidades comerciales e industriales individuales | Impuesto progresivo del 5% (la cantidad de ingresos anuales es inferior a 30.000 RMB) al 35% (para una facturación de 500.000 más RMB) | Los costos operativos razonables se excluyen del monto total de la remuneración monetaria recibida. |
El deber de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas en China recae en el agente (la persona que paga la remuneración) cuando se trata de salarios o transferencias a favor de un no residente. El resto de destinatarios declara compromiso y paga impuestos por cuenta propia.
Impuestos indirectos: IVA e impuestos especiales
Hasta 2021, todos los ingresos provenientes de la prestación de la mayoría de los tipos de trabajos y servicios estaban sujetos al impuesto empresarial, lo que dificultaba su exportación y generaba una doble imposición sobre los ingresos de los no residentes. Teniendo en cuenta el potencial de exportación de China, las autoridades del país han iniciado el proceso de transición hacia un tipo más progresivo de impuesto a los productos básicos: el IVA.
A fines de 2021, la regla del impuesto comercial había perdido por completo su efecto y, según el Reglamento temporal actualizado, el IVA en China se convirtió en la principal obligación indirecta.
La tarifa estándar se ha reducido desde el 1 de abril de 2021 al 13%. Al exportar, el vendedor puede usar una tasa del 0% para luego solicitar un reembolso del préstamo a la Administración General de Impuestos de la República Popular China.
Los impuestos al consumo (impuestos especiales) se aplican a la compra de productos autorizados: tabaco, alcohol, cosméticos, productos petrolíferos altamente refinados, joyería, pirotecnia (14 artículos en total). No se introdujeron tarifas generalizadas, la obligación se cobra por unidad de mercancía o volumen de productos. Cobro de fabricantes, importadores y vendedores de productos sujetos a impuestos especiales.
Fiscalidad de beneficios y facturación de empresas
Las empresas comerciales en China deducen parte de sus ganancias al presupuesto a tasas que dependen de la situación fiscal, el tamaño de la empresa y el tipo de actividad. La ley y el Reglamento sobre la recaudación del impuesto sobre la renta de las entidades comerciales establecen:
- tasa general del 25%;
- las empresas pequeñas / marginales deben pagar un impuesto sobre la renta del 20% (empresas con un ingreso anual de no más de 500 mil yuanes, con un equipo de menos de 80 personas y un valor de los activos de no más de 10 millones de yuanes);
- Las industrias de alta tecnología, que son de particular importancia para la República Popular China, pagan el 15% de los ingresos recibidos, reducidos por los gastos.
Aunque las autoridades cancelaron el impuesto sobre las ventas en China en 2021, todavía existe aquí un análogo del impuesto sobre las ventas. El hecho es que los contribuyentes del IVA en China se dividen en ordinarios y pequeños.
Estos últimos incluyen aquellas entidades comerciales que en los 12 meses calendario anteriores no superaron el umbral de ingresos de 500 mil yuanes para instalaciones industriales y 800 mil yuanes para el resto. Estas empresas pueden negarse a tener en cuenta el IVA soportado y repercutido, pero al mismo tiempo deben pagar el 3% del importe total del volumen de negocios.
Fiscalidad para extranjeros
La política fiscal en China divide a las empresas extranjeras en residentes y no residentes. Aquellos que han registrado una sucursal u oficina de representación en la República Popular China pueden pagar impuestos de manera común con los contribuyentes locales. Para ellos, la tasa del impuesto a las ganancias (ingresos brutos menos gastos) será del 25% de acuerdo con el artículo 4 de la ley de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades de 2007.
La misma regla estipula que las entidades no residentes, de las que el servicio fiscal chino no ha recibido información sobre el autoregistro, deben pagar el 20% de la remuneración percibida en el país.
Para los casos en que una estructura comercial extranjera no tiene su propia oficina de representación y solo se reciben ingresos pasivos de fuentes en la República Popular China, se proporciona un mecanismo de retención de impuestos a través de un agente residente a una tasa del 10%.
En el caso de las personas físicas, en lo que respecta a la imposición de impuestos sobre la renta, las autoridades de la República Popular China decidieron simplificar los procedimientos fiscales. A partir del 1 de enero de 2021, los extranjeros que hayan pasado 183 días o más en China en los últimos 365 días pueden solicitar un certificado de residencia fiscal.
Si no se obtiene el estatus de residente, entonces se gravará el salario de un trabajador extranjero (a una tasa progresiva), los ingresos pasivos en forma de regalías o dividendos de fuentes en la República Popular China a una tasa del 20%.
El agente / fuente debe retener la totalidad de la obligación fiscal de la remuneración devengada al no residente y transferirla al presupuesto.
Derechos de aduana
La exportación e importación de mercancías al territorio de China va acompañada del pago de derechos. Sobre la base del Código de Aduanas de la República Popular China, los aranceles para la importación y exportación de bienes de consumo y bienes comerciales se desarrollan anualmente.
Además, el impuesto de aduanas sobre productos de países individuales puede cambiar rápidamente dependiendo de la situación política. Entonces, durante 2018-2019, China está librando una guerra de aranceles con Estados Unidos y actualiza regularmente la lista de aranceles aumentados.
Y, sin embargo, para reducir los costos de las empresas nacionales y la población por la compra de productos importados, la República Popular China va a reducir los aranceles de importación. Por ejemplo, desde noviembre de 2021, el arancel se redujo en 1.585 categorías de bienes: el tipo general se redujo del 9,8 al 7,5%.
Los fabricantes chinos han dominado con éxito los métodos de venta minorista internacional a través de las principales plataformas comerciales en línea como AliExpress. El crecimiento en el volumen de productos enviados desde la República Popular China indica que esto se ha convertido durante mucho tiempo en una forma de ganancias ocultas para los rusos. Por tanto, a partir de 2021, se introduce una especie de impuesto sobre las parcelas procedentes de China.
Se aplicará un derecho de contenido del 30% a los paquetes que pesen más de 25 kg y cuyo precio declarado sea superior a 500 € al mes. La información sobre los envíos y los datos de sus destinatarios se enviarán al Servicio Federal de Aduanas de la Federación de Rusia directamente desde los servicios fronterizos de China.
Hasta 2021, está previsto reducir el umbral de coste a 200 euros al mes. La ventaja de esta innovación es la lucha contra el contrabando y la falsificación de productos.
Impuesto sobre el nacimiento de niños en la República Popular China
Los problemas del envejecimiento de la nación y el sesgo en la composición de género hacia la población masculina de China fueron una consecuencia directa del programa de control de la natalidad de los años 70. El Partido Comunista de China se vio obligado a revisar el lema "una familia, un hijo" y, a partir del 1 de enero de 2021, se convirtió en cosa del pasado.
Si inicialmente se planeó otorgar permisos gratuitos solo a aquellos padres que son los únicos hijos de sus familias, entonces para el 2021 comenzaron a sonar propuestas para legitimar a las familias numerosas e incluso estimular financieramente el nacimiento de nuevos chinos.
El sistema fiscal actualizado de China en 2021 no incluye una tasa fija para determinar el monto de la multa para el segundo hijo. Aunque inicialmente el tamaño de la sanción económica podría alcanzar varios sueldos anuales, se contemplaron medidas administrativas en forma de despido en relación a los funcionarios públicos.
Sin embargo, la abolición de los castigos "draconianos" no llevó a los ciudadanos de la República Popular China a un boom demográfico. El alto ritmo de vida, el empleo patológico, los altos costos de la crianza de los hijos y la falta de apoyo social del estado son la razón por la que la mayoría de las parejas no planean una nueva reposición en la familia.
Otros pagos de impuestos
Además de las ballenas fiscales, como el IVA, el impuesto sobre la renta de ciudadanos y empresas, en la República Popular China hay una serie de obligaciones más pequeñas y altamente especializadas:
- Impuesto territorial: expresado en la recaudación por el uso de terrenos en la ciudad (puede llegar a 30 yuanes por metro cuadrado), así como pagos por la ocupación de terrenos agrícolas para nuevas construcciones: la tasa varía de 5 a 50 yuanes por metro cuadrado. metro y depende de la seguridad de la región tierras aptas para el procesamiento agrícola.
- Contribución para la compra de un automóvil nuevo: 10% del costo. Los automóviles en el mercado secundario están exentos de impuestos.
- Impuesto anual al transporte: la tasa depende del tipo de vehículo, las tarifas las pagan las personas jurídicas y las personas físicas que poseen motocicletas, automóviles y camiones, transporte acuático y maquinaria agrícola.
- Impuesto sobre los recursos en China: las contribuciones las pagan las personas jurídicas y los empresarios que extraen minerales (oro, fósforo y minerales de hierro, petróleo, gas, etc.) o utilizan los recursos hídricos. La lista de objetos de impuestos y tasas es aprobada por el gobierno de la República Popular China; la colección abarca trabajos que se realizan tanto en tierra como en la plataforma continental.
- Impuesto de timbre - pago por transacciones y actos legales que requieren certificación. Se cobra en una cantidad fija por cada documento emitido, certificado estatal o certificado.
- Impuesto sobre la construcción y las reparaciones urbanas - 1-7% del importe realmente pagado IVA.
Los turistas y empresarios que viajen a China en avión deben tener en cuenta que las compañías aéreas no pueden incluir un recargo por combustible (recargo por el riesgo de un aumento en el precio del combustible) en el costo del vuelo. Como resultado, el costo del tour puede aumentar significativamente.
Acuerdos internacionales de la República Popular China sobre fiscalidad
Los intereses económicos de China van mucho más allá de sus fronteras nacionales. Esto también se aplica a atraer inversión extranjera al país e invertir capital chino en todo el mundo. La actividad comercial mutuamente activa es imposible sin la solución de los problemas de doble imposición y el intercambio de información fiscal.
Para evitar que los pagadores extranjeros retengan y transfieran impuestos en China y Rusia dos veces, en 2021 se firmó un nuevo acuerdo entre la República Popular China y la Federación de Rusia. A partir de 2021, sus normas incluyen ingresos de la fuente, dividendos y regalías, y también implican intercambio mutuo de información.
Para 2021, la República Popular China ya ha celebrado o renovado acuerdos con más de 100 estados del mundo. Se han celebrado acuerdos sobre la compensación de impuestos pagados en el territorio de otro país con los EE. UU., Alemania y otros miembros de la UE, las repúblicas de la ex URSS, la mayoría de los países de América del Sur y del Norte, África, Asia y Oriente Medio. .
Debido a las peculiaridades de la estructura territorial, China se vio obligada a firmar acuerdos similares con sus propias autonomías (Hong Kong, Macao e incluso el territorio en disputa de la isla de Taiwán). En la mayoría de los casos, el área de atención de los convenios internacionales incluye el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Algunos de los participantes en el sistema económico internacional acordaron solo intercambiar datos. Estos incluyen Argentina, Liechtenstein, Islas Vírgenes y Caimán, Bahamas, Bermuda y San Marino.
Reglas de informes
La tradicional celebración del Año Nuevo en China no tiene una fecha fija y cae a finales de enero o principios de febrero.Sin embargo, al calcular los períodos para la presentación de informes, la República Popular China se adhiere a las reglas generalmente aceptadas del calendario gregoriano, es decir, el año fiscal comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre.
Hasta ahora, no existe un Código Tributario Chino unificado, que podría contener los mismos requisitos para los plazos para la presentación de informes anuales, trimestrales o mensuales. Cada reglamento individual o disposición provisional proporciona su propio marco.
Por ejemplo, el plazo para la presentación de la declaración del IRPF depende del tipo de ingreso recibido y de la presencia de un agente fiscal:
- informes anuales para residentes cuando reciben ingresos de varios lugares (incluso del extranjero) o para implementar una deducción preferencial se presentan del 1 de marzo al 30 de junio;
- La recepción de ingresos pasivos o ganancias sin un agente tributario requiere que el contribuyente presente una declaración dentro de los próximos 15 días a partir de la fecha de pago, con el pago simultáneo de las obligaciones de ingresos.
Las entidades legales deben presentar declaraciones preliminares de ganancias (mensuales o trimestrales dentro de los 15 días posteriores al final del período), así como realizar pagos por adelantado. Los informes anuales se envían antes del 31 de mayo del próximo período anual. Las declaraciones de IVA se elaboran mensualmente, a más tardar el día 15 del siguiente período natural.
Puede realizar un seguimiento de los plazos, utilizar formularios de denuncia en línea e incluso solicitar un aplazamiento del pago de obligaciones a través del Servicio de Consultoría Oficial de la Administración Tributaria General del Estado de la República Popular China.
Procesamiento por evasión fiscal
En comparación con las rusas, las medidas de influencia chinas sobre las entidades económicas que no quieren pagar impuestos son muchas veces más estrictas. Hace relativamente poco tiempo (incluso antes de 2021), las personas podrían ser condenadas a muerte por evadir obligaciones fiscales.
La abolición de la medida de capital, sin embargo, no significa indulgencia en relación con los desviados y morosos. A disposición de los servicios fiscales de la República Popular China, quedaron otros métodos de castigo:
- Administrativo: multas que son múltiplos de los montos no declarados. Por ejemplo, en caso de devolución ilegal del IVA a la exportación, la sanción puede oscilar entre 1 y 5 veces la infracción e implicar una prohibición de devolución de impuestos en el futuro; según el Capítulo V de la Ley de Recaudación de Impuestos, la multa mínima es de 2.000 yuanes.
- Confiscación de ingresos obtenidos ilegalmente además de una multa y una orden de impuestos.
- Restricción de viajes fuera del país.
- Si el pagador ignora la decisión del tribunal, pero al mismo tiempo realiza grandes compras, las autoridades pueden imponer un límite a sus gastos personales.
El plazo de prescripción para delitos no penales es de 5 años.
Si ya se ha aplicado una sanción administrativa a una entidad comercial dos veces, entonces al establecer un nuevo hecho de ocultación de ingresos, se enfrentará a una sanción penal en forma de prisión de 3 a 10 años. La medida más estricta está prevista para cantidades particularmente elevadas de pago insuficiente de tarifas: más de 100.000 yuanes. El mismo plazo se aplica a los contrabandistas.
Zonas económicas libres de la República Popular China
En la década de 1980, China decidió liberalizar las condiciones para los inversores extranjeros. Inicialmente, esto afectó solo a unas pocas ciudades costeras y a la isla de Hainan, donde se organizaron zonas económicas especiales (ZEE).
Se proporcionan condiciones de prioridad si en áreas cerradas:
- se organizan empresas conjuntas o totalmente extranjeras;
- los productos manufacturados están orientados a la exportación.
A cambio de inversiones en el extranjero, China reduce las tasas impositivas casi a la mitad, brinda incentivos y otorga más libertad en el comercio internacional, así como en la adopción de legislación regional.
Actualmente, las regiones económicas especiales incluyen:
- Provincia de Hainan (completamente);
- Shenzhen, Zhuhai, ciudades de Shantou en la provincia de Guangdong;
- Xiamen en la provincia de Fujian;
- Kashgar en la comunidad autónoma de XUAR.
Regiones equivalentes
New Pudong (territorio de Shanghai) se considera comparable a la ZFE en términos del grado de preferencias económicas. A diferencia de otras FEZ, Pudong no está cerrado y a menudo es visitado por turistas.
Además, las regiones de desarrollo costero (14 ciudades), 15 regiones de libre comercio, 32 zonas de desarrollo tecnológico, 53 regiones con industrias de alta tecnología están operando con éxito en la República Popular China.
El efecto económico positivo de la creación de condiciones especiales para los inversores en la costa fue la razón por la que en 1985 el Consejo de Estado de China extendió el efecto de las condiciones favorables a las penínsulas de Liaodong y Shandong, los deltas del Yangtze y la Perla, así como a los Región de Guangxi.
Conclusión
El fenómeno de la República Popular China puede considerarse la capacidad de combinar la idea aparentemente inviable de construir el comunismo con los principios de una economía de mercado. En parte, esto no habría sido posible si no hubiera sido por la decisión de reformar los impuestos en China y crear condiciones favorables para los inversores y comerciantes locales.
Además, las autoridades de la República Popular China logran mantener un equilibrio en los intentos simultáneos de simplificar la legislación tributaria mediante la reducción de la carga fiscal y asegurar la más estricta supervisión estatal para combatir la corrupción y la evasión de obligaciones.
