Hacer negocios en el extranjero está lejos de ser una forma de inversión nueva y probada. Es utilizado por empresarios de todo el mundo, especialmente porque las inversiones extranjeras en casi todos los países están bajo protección especial. Alemania es uno de los países más atractivos para hacer negocios. Pero es importante conocer las formas organizativas y legales de propiedad en Alemania: la elección correcta de una de ellas para registrar una empresa puede convertirse en un factor determinante para el éxito de una empresa.
Hacer negocios en Alemania
¿Por qué Alemania es tan atractiva para la inversión extranjera y los negocios en general?
- En primer lugar, garantizó el cumplimiento del procedimiento legal para hacer negocios y los derechos que la legislación alemana otorga a los empresarios extranjeros.
- En segundo lugar, la apertura del mercado alemán y europeo en general para la venta de manufacturas y servicios.
- En tercer lugar, por el efecto del trato nacional para las inversiones extranjeras (la mayoría de los beneficios para las empresas alemanas se aplican también a las extranjeras) y la ausencia de restricciones significativas al capital extranjero.
- Cuarto, la variedad de formas organizativas y legales para registrar una empresa.
Un inversor extranjero puede elegir la forma y el tipo de empresa más adecuados. En Alemania, de acuerdo con el Código Civil (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB), existen tanto empresas individuales como sociedades constituidas sobre la base de la participación personal y de capital. Hablaremos de ellos a continuación.
Y para aquellos que estén interesados en los aspectos específicos de cómo hacer negocios, les recomendamos que consulten el artículo "Negocios en Alemania".
Sociedades de capital (acciones)
Las sociedades de capital (Kapitalgesellschaft) o, como también se les llama en Alemania, las corporaciones, se basan en el modelo de asociación o mancomunación de capital de sus creadores, que, por regla general, persiguen objetivos económicos.
Todas las sociedades de capital se constituyen en forma de personas jurídicas, por tanto, adquieren los derechos y obligaciones asociados.
Sus actividades están reguladas por la segunda sección del tercer libro del Código de Comercio alemán (Handelsgesetzbuch, HGB). Según ella, todas estas empresas se crean con la contribución obligatoria del capital autorizado (Stammkapital), es decir, prevén participación en el capital social. Además, todos ellos están sujetos a inscripción obligatoria en el Registro Mercantil Alemán.
De acuerdo con la legislación alemana, en la República Federal de Alemania, en particular, dichas sociedades de capital se pueden constituir como:
- sociedades de responsabilidad limitada - GmbH;
- forma simplificada de LLC - mini-GmbH, UG;
- sociedades anónimas - AG;
- sociedades limitadas en acciones - KGaA;
- Sociedad Anónima Europea - SE.
Proponemos tratar con más detalle las formas organizativas y legales más habituales.
Compañía de responsabilidad limitada
Al igual que en Rusia, las sociedades de responsabilidad limitada alemanas (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) son la forma más común de constitución de sociedades. A principios de 2021, había 1,15 millones de LLC en Alemania. La regulación de sus actividades se lleva a cabo principalmente por la Ley de LLC (Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, GmbHG), así como por los párrafos 238-342a HGB.
Según ellos, LLC es una entidad legal individual con su propio nombre, tiene una lista de derechos y es responsable de las obligaciones financieras y de otro tipo con su propia propiedad.
GmbH puede ser fundada por una o varias personas, y pueden ser tanto personas físicas como jurídicas. Además, incluso las organizaciones extranjeras pueden ser sus fundadores.
El número de creadores y participantes no está limitado por ley. Toda responsabilidad de los depositantes se limita al valor de sus contribuciones.
El Stammkapital mínimo es de 25.000 €, de los cuales al menos la mitad debe formarse en el momento de presentar una solicitud de registro.
Más sobre esto en el artículo "GmbH en Alemania".
Versión simplificada de LLC
Desde el 01.01.2008 se han realizado cambios significativos en GmbHG. Se adoptó la Ley de lucha contra el abuso y la modernización de la LLC (Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen, MoMiG), que introdujo una forma simplificada de LLC en el campo legal de Alemania: una empresa empresarial o Unterhmergesellschaft hneaftungsbeschrän . La posibilidad de establecer una LLC tan simplificada se refleja en el párrafo 5a de la GmbHG.
La diferencia clave entre una empresa ordinaria y una simplificada es el tamaño del capital autorizado: para UG, el Stammkapital mínimo comienza en 1 €, mientras que para una LLC ordinaria necesita un mínimo de 25.000 €. El segundo punto de simplificación, de acuerdo con la cláusula 1a del párrafo 2 de la GmbHG, es la posibilidad de crear una UG de acuerdo con un procedimiento simplificado (por cierto, también está previsto para GmbH).
En cuanto al registro, su procedimiento no ha cambiado. Entonces, para crear una empresa en forma de UG, es necesario pasar por el procedimiento de registro, presentar una solicitud al tribunal, acordar el nombre, el nombre, los tipos de actividades económicas, etc.
La ley, por cierto, introduce algunas restricciones en cuanto a la distribución de beneficios entre los accionistas. Entonces, de acuerdo con la cláusula 3 del párrafo 5a GmbHG, UG debe formar un determinado fondo de reserva por un monto del 25% de la ganancia neta reducida por la pérdida. Estos fondos aumentan el capital autorizado de la empresa y se pueden gastar en un número mínimo de propósitos, como compensar los déficits o pérdidas incurridos en el último año. Si, como consecuencia de la formación de dicho fondo, el capital autorizado de UG supera los 25.000 €, deberá transformarse en una GmbH.
Sociedades Anónimas
Otra forma de sociedad de capital es una sociedad anónima, denominada en Alemania aktiengesellschaft (AG). Sus actividades están reguladas por una ley especial sobre sociedades anónimas (Aktiengesetz, AktG).
Como se establece en el párrafo 1 de AktG, las sociedades anónimas son entidades legales, donde la responsabilidad de los accionistas por las obligaciones de una sociedad anónima está determinada por el valor y la participación de las acciones que poseen.
La AO puede estar formada por uno o más participantes, que pueden ser tanto ciudadanos como organizaciones.
Según el párrafo 7 de AktG, la cantidad mínima para Stammkapital es de 50 mil euros. En el momento del registro, la contribución monetaria a las acciones debe hacerse al menos el 25%, y la contribución a la propiedad y la contribución en forma de derechos de propiedad, en su totalidad.
Las sociedades anónimas en Alemania dividen su capital social en acciones, cuyo valor, si se establece de conformidad con el párrafo 8 AktG, no puede ser inferior a 1 €. Si es menor, las acciones se consideran inválidas.
Si las acciones no tienen valor nominal y solo representan una parte determinada del capital social, entonces el porcentaje de dicho capital atribuible a una determinada acción no puede ser inferior a 1 €.
Las acciones emitidas son admitidas a libre práctica en el mercado. Su liberación y venta permite atraer inversiones en la empresa.
AG está gobernada por una junta directiva, que incluye uno o más miembros. El control del consejo de administración, así como su nombramiento, lo ejerce el consejo de supervisión, que está formado por la junta de accionistas; el primer consejo de supervisión, según el párrafo 30 AktG, está formado por los fundadores.
El consejo de supervisión debe tener un presidente y al menos un vicepresidente. Teniendo en cuenta todo esto, AG es una forma aceptable para abrir un gran negocio, de lo contrario los costos de su creación y mantenimiento no se justificarán por sí mismos.
Sociedad en comandita sobre acciones
Una sociedad limitada, conocida como kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA), es una forma mixta de sociedad limitada y sociedad anónima. Según el párrafo 278 AktG, es una entidad legal, que incluye 2 tipos de participantes:
- Complementadores - socios generales con responsabilidad ilimitada, responsables ante los acreedores con propiedad propia;
- socios limitados: otros accionistas que no son personalmente responsables ante los acreedores de KGaA y son responsables de forma limitada de sus obligaciones únicamente por el valor de sus acciones.
El Stammkapital mínimo de una sociedad limitada sobre acciones, como una sociedad anónima, es de 50 000. Sin embargo, consta de dos partes: contribuciones de socios generales y comanditarios. Cabe señalar que los socios generales, a diferencia de los socios limitados, no están obligados a participar en la formación del capital autorizado.
Los complementadores tienen una gama de poderes similares a los del consejo de administración de una sociedad anónima. Los socios comanditarios, a su vez, son una junta general en la que los complementadores tienen derecho a voto si son accionistas.
KGaA es administrada por los socios generales bajo la supervisión de un consejo de supervisión formado por la junta general.
Para crear una sociedad limitada sobre acciones, se requieren al menos 5 fundadores.
Debido a la presencia de la responsabilidad personal, las KGaA no están tan extendidas en Alemania, sin embargo, debido a la mayor solvencia bajo la responsabilidad personal de los socios generales, esta forma se está volviendo cada vez más popular.
Empresa europea
Otra forma muy prometedora de registro de empresas es una sociedad anónima europea o una empresa europea, traducida como Societas Europaea (SE). Se establece de acuerdo con el Estatuto de la empresa europea, aprobado por el Reglamento del Consejo de la Unión Europea nº 2157/2001 de 8.10.2001.
SE es una especie de organización empresarial universal que puede operar en el territorio de cualquier país de la UE y para ello no necesita obtener un permiso especial y otorgar trato nacional. La carta contiene las reglas básicas para la creación y funcionamiento de la SE, y también define los aspectos que pueden ser regulados por la legislación de cada uno de los países.
SE es una sociedad de responsabilidad limitada. El capital de una empresa se divide en acciones, cuyo valor es el límite de la responsabilidad de sus accionistas.
De acuerdo con el párrafo 2 del art. 4 de los Estatutos Sociales, el capital social de la sociedad debe ser de al menos 120 miles de euros, si bien este nivel puede ser elevado por la legislación nacional de cada país.
Según lo dispuesto por el art. 15 de los Estatutos Sociales, la constitución de una SE se lleva a cabo de acuerdo con las leyes aplicables a las sociedades anónimas del estado en el que está constituida. Es decir, la creación de una empresa europea es posible tanto en forma de sociedad anónima como en forma de LLC. Por tanto, el establecimiento de SE es posible de varias formas:
- creación de la sociedad anónima principal o LLC;
- creación de una subsidiaria JSC o LLC;
- la fusión de varias sociedades anónimas, si tienen diferentes países de origen;
- transformación de una sociedad corriente en una empresa europea. Si tiene sucursales en otros países de la UE desde hace más de 2 años.
La SE registrada en Alemania está inscrita en el registro de personas jurídicas de la República Federal de Alemania y también puede tener una forma organizativa y jurídica mixta.
Compañía subsidiaria
Cualquier sociedad de capital puede organizar una filial (Töchtergesellschaft); en este caso, se convierte en una nueva unidad, independiente de la empresa matriz. La base legal para su creación está contenida en las leyes relevantes que rigen las actividades de una forma específica de sociedad de capital: AktG para una sociedad anónima, GmbHG para una sociedad de responsabilidad limitada, etc.
La filial es una empresa independiente y lleva a cabo sus actividades económicas y toma decisiones con total independencia. Incluso si la Tochtergesellschaft en Alemania es creada por una empresa extranjera, la primera está sujeta en cualquier caso a las reglas establecidas en Alemania.
Rama
Las empresas extranjeras pueden abrir una sucursal en Alemania (Zweigniederlassung). Él, a diferencia de Töchtergesellschaft, no es una entidad jurídica independiente, incluso si sus poderes le otorgan cierta libertad en relación con la oficina central. La sucursal se caracteriza por la creación de funciones similares a las de la casa matriz, la duración prevista de la operación y una organización externa: su propio departamento de contabilidad, flujo de documentos, cuentas.
Una sucursal generalmente se crea en sociedades, LLC y JSC.
El registro de una sucursal en Alemania se lleva a cabo en el registro comercial de la región o ciudad en la que se ubicará Zweigniederlassung.
Para las sucursales de empresas extranjeras en el territorio de la República Federal de Alemania, se aplican las mismas reglas que para las empresas alemanas, pero con algunas adiciones, ya que la sucursal es la oficina central de la empresa en la República Federal de Alemania.
Sociedades personales (asociaciones)
Las asociaciones personales (Personengesellschaft) es una forma especial de asociación en la que dos o más personas físicas y jurídicas pueden unirse para lograr objetivos económicos comunes. Una sociedad personal no es una entidad legal, sin embargo, sin ella adquiere fácilmente derechos y obligaciones. Personengesellschaft tiene capacidad jurídica limitada: es una asociación de personas con plena capacidad jurídica. En la inmensa mayoría de los casos, la responsabilidad de los socios no se limita solo a su contribución y se extiende a toda su propiedad, aunque algunas formas aún prevén restricciones.
Entre las formas más comunes:
- sociedad civil;
- asociación comercial abierta;
- sociedad de responsabilidad limitada;
- sociedad limitada con un cumplidor - una entidad legal;
- empresa colaboradora.
Consideremos cada uno de ellos con más detalle.
Sociedad civil
La sociedad civil o Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) es una forma legal de asociación entre dos o más personas que desean realizar negocios. GbR se considera la sociedad personal más común en Alemania. Esto se debe al hecho de que GbR se caracteriza por la facilidad de registro y la simplificación de los informes contables y fiscales.
Los socios que fundan e ingresan a la sociedad toman decisiones de manera conjunta y, en consecuencia, asumen la responsabilidad también de manera conjunta. Como ya se señaló, los miembros de GbR como acompañantes personales tienen una responsabilidad ilimitada con todos sus bienes.
La regulación legal de las actividades de GbR y la relación entre los participantes se lleva a cabo de acuerdo con las reglas propias de las empresas y establecidas por los párrafos 705-740 BGB, así como por el acuerdo suscrito entre los participantes de la empresa.
Dicho memorando de asociación se concluye de forma libre. También refleja la participación aportada por cada uno de los participantes. Por cierto, no es necesario aportar el capital autorizado.
La gestión de la empresa la realizan todos sus participantes de forma simultánea. Como regla general, tanto las ganancias como las pérdidas se distribuyen entre los participantes de GbR en partes iguales, sin embargo, el acuerdo puede prever una distribución diferente. Al no ser una persona jurídica, una sociedad civil no está inscrita en el Registro Mercantil.
Asociación comercial abierta
Una asociación comercial abierta o Handelsgesellschaft (OHG) es otra forma personal de sociedad en la que puede participar cualquier persona física y jurídica que desee realizar negocios. La OHG está regulada por las cláusulas 105-160 HGB.
Por ley, la contribución de un socio puede hacerse a la sociedad en cualquier forma, tanto por la propiedad como por su propio trabajo. Como todas las empresas privadas, OHG no es una persona jurídica, pero al mismo tiempo, de acuerdo con el párrafo 124 de HGB, tiene la capacidad legal y la capacidad para adquirir bienes con la correspondiente inscripción en el registro de derechos como propietario.
OHG se crea sobre la base de un acuerdo entre sus participantes, mediante el cual determinan las principales métricas de su cooperación.
Cada participante tiene derecho a gestionar, representar y controlar las actividades de OHG, incluso únicamente, si se llega a un acuerdo de este tipo entre los participantes.
Una sociedad comercial está sujeta a inscripción en el Registro Comercial y prevé un procedimiento de registro más complejo que GbR.
La responsabilidad de los participantes es de especial interés. Según el párrafo 128 HGB, son personalmente solidariamente responsables ante los acreedores de la sociedad. Es decir, OHG es responsable de las obligaciones con su propiedad y la propiedad de los partícipes, quienes, a su vez, son solidariamente responsables de las deudas (cada uno por igual, independientemente del aporte).
Sociedad en comandita (sociedad limitada)
La sociedad limitada o Kommanditgesellschaft (CoKG, KG) es un tipo de OHG y es el tema de la segunda sección del segundo libro del Código de Comercio (párrafos 161-177 HGB).
Entonces, una sociedad limitada es una asociación de dos o más personas u organizaciones, donde hay al menos un socio pleno (complementador) que es responsable de las obligaciones de KG con toda su propiedad, y un socio limitado, cuya responsabilidad está limitada por el monto de su contribución. Por cierto, los camaradas son solidariamente responsables.
Según la regla general establecida por el párrafo 164 HGB, solo los socios generales participan en la gestión de KG, la representación y la conducción de todos los asuntos, y los socios limitados están excluidos de este proceso; solo obtienen ganancias de acuerdo con sus contribuciones. Sin embargo, esta disposición puede ser modificada por el estatuto de la asociación.
A pesar de la falta de poderes de gestión, los socios comanditarios tienen derecho a exigir estados financieros a los socios generales, incluido el derecho a verificarlos.
Como una especie de asociación comercial, KG está sujeto a inscripción en el Registro Comercial. El establecimiento se realiza sobre la base de la escritura de constitución, sin necesidad de la formación del capital autorizado.
Sociedad en comandita con complementario - LLC
Una forma especial de sociedad limitada denominada Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Co. Kommanditgesellschaft o GmbH & Co. KG, sociedad limitada con complementador. La característica principal de esta forma de organización es la presencia como socio (s) de pleno derecho de una empresa en forma de LLC (GmbH).
La esencia de este diseño es minimizar los riesgos económicos que conlleva una sociedad limitada. Por lo tanto, a pesar del hecho de que los socios generales de KG tienen una responsabilidad ilimitada, si GmbH actúa como tal socio, la responsabilidad seguirá siendo limitada, ya que la LLC es responsable de las obligaciones únicamente por lo que está en su poder.
La sociedad se gestiona a través de una GmbH, que, a su vez, puede emplear gerentes directos. A pesar de las ventajas obvias, la formación de tal asociación requiere costos adicionales y doble información: tanto para LLC como para CT.
Camaradería
Una empresa asociada o partnerchaftsgesellschaft (PartnG) es una forma de organización profesional de personas que son representantes de las profesiones liberales. De acuerdo con el párrafo 2 § 1 de la Ley de Sociedades Anónimas (Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe, Partnerschaftsgesellschaftsgesetz, PartGG), dichos representantes de las profesiones liberales deben incluir personas que practiquen actividades profesionales independientes y sean médicos, dentistas, veterinarios, psicólogos, abogados, abogados de patentes, consultores, contables, arquitectos, pilotos, periodistas, reporteros, etc.
La empresa asociada se crea sobre la base de un acuerdo de asociación y posteriormente se registra en un registro especial (Partnerschaftsregister).
Las relaciones entre socios se rigen por lo dispuesto en el acuerdo suscrito entre ellos. Asumen la responsabilidad solidaria ilimitada de las obligaciones de la empresa. Al mismo tiempo, según §8 PartGG, los socios pueden establecer la responsabilidad de cada uno de ellos por errores profesionales.
Empresa privada
En Alemania, al igual que en Rusia, existe la empresa privada. Un empresario individual (Einzelunternehmer) o una empresa actúa como una forma de organización, representada por una persona que no es representante de la profesión liberal, en cuyo nombre se llevan a cabo todas las actividades comerciales.
IE, de hecho, es la forma más simple de organización empresarial en Alemania. Además, dicha empresa no puede considerarse ni una entidad legal ni una unidad económica independiente. Toda la capacidad jurídica del einzelunternehmer está directamente relacionada con su único participante, por lo que asume toda la responsabilidad.
Una empresa privada se considera establecida desde el momento de la notificación de su creación a la autoridad competente en la región de ubicación. Si un empresario individual es comerciante, también debe estar inscrito en el registro mercantil.
Impuestos comerciales en Alemania
Uno de los temas más importantes para los futuros empresarios son los impuestos. Los impuestos pueden convertirse en un factor decisivo clave no solo a la hora de elegir una forma jurídica, sino también a la hora de decidir iniciar una empresa. Entonces, los principales impuestos en Alemania incluyen:
- El impuesto sobre sociedades (Koerperschaftsteuer) o el impuesto sobre la renta de las sociedades lo pagan las empresas comerciales a una tasa uniforme del 15,825%.
- El impuesto comercial (Gewerbesteuer) es un impuesto local sobre las organizaciones comerciales, que se aplica a una tasa del 14 al 17,15% de las ganancias, según la ubicación de la organización.
- IVA (Mehrwertsteuer), que se aplica a todas las transacciones que implican la compra y suministro de bienes y servicios en Alemania, así como a la importación de bienes a la UE. La tasa general es del 19%, sin embargo, existen tasas reducidas para muchos productos.
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas (Einkommnsteuer): pagado por las personas, incluidos los ingresos de actividades comerciales, se calcula a una tasa impositiva progresiva según la cantidad de ingresos.
Estos, por supuesto, no son todos los tipos de impuestos. Puede obtener más información sobre ellos en el material "Fiscalidad en Alemania".
Formas de propiedad disponibles para no residentes
Teniendo en cuenta todo lo anterior, podemos sacar una conclusión obvia: invertir sus propios fondos en Alemania para los rusos y todos los demás que no residen permanentemente en su territorio solo es posible en la forma de la creación de una empresa: una entidad legal. Por tanto, las formas de organización disponibles incluyen:
- LLC y su versión simplificada (GmbHб UG);
- sociedad anónima (AG);
- Empresa europea (SE).
La oportunidad de abrir un empresario individual en Alemania para los rusos ciertamente existe, pero luego deben ser residentes de la República Federal de Alemania, y para ello deben residir permanentemente en el país o permanecer en él durante al menos 183 días al año.
Inmigración empresarial a Alemania
Muchos, que desean tener su propio negocio en Alemania, se deciden por la inmigración empresarial. Además, existen todos los requisitos legales para esto: de acuerdo con el artículo 21 de la Ley de Residencia, Empleo e Integración de Extranjeros (Aufenthaltsgesetz, AufenthG), si un extranjero desea participar en una actividad empresarial, para este fin puede obtener una residencia adecuada permiso en Alemania.
Más sobre él en el material " Dicho permiso de residencia, tal como se define en el párrafo 4 del párrafo 21 AufenthG, puede expedirse por tres años, después de los cuales, si la actividad comercial tiene éxito, se expide al inmigrante comercial un permiso de establecimiento (residencia permanente). De acuerdo con el párrafo 1 del § 21 AufenthG, se expide un permiso de residencia a un extranjero si: El artículo "Inmigración comercial" le brindará más información sobre los requisitos para los inmigrantes comerciales extranjeros. Resumiendo, observamos que cualquier extranjero, si lo desea, puede abrir un negocio en Alemania.Si no es un residente alemán, solo tiene a su disposición las formas organizativas y legales de propiedad típicas de las personas jurídicas. Para establecer una empresa unipersonal o una sociedad comercial, debe mudarse a Alemania. Sin embargo, existen todos los requisitos previos para esto: por ejemplo, aquellos que deseen convertirse en empresarios privados, Alemania pueden emitir un permiso de residencia.Conclusión
